Подробную инструкцию по заполнению декларации по налогу на имущество за 2024 год, с учетом всех изменений найдете в статье. Отчетность за 2024 год теперь подается по новой форме. Скачайте бланк и образец заполнения. В статье рассмотрим кто, в какие сроки должен сдавать отчет в 2025 году, основные правила и пример заполнения.
В Системе Госфинансы читайте рекомендацию, как рассчитать налог на имущество. Учреждения платят налог с недвижимого имущества, которое учли на счете 101.00 «Основные средства». С объектов, которые числятся за балансом, налог не платите. Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества. Налоговые ставки устанавливают региональные власти.
Декларацию по налогу за имущество за 2024 год в 2025 году необходимо сдавать на новом бланке, утвержденным приказом ФНС № ЕД-7-21/766 от 24.08.22, в редакции приказа № БВ-7-21/805 от 27.09.24.
Кто сдает декларацию по налогу на имущество организаций за 2024 год в 2025 году
Декларацию сдают юридические лица. ИП не сдают, поскольку не являются плательщиками данного налога.
Юридические лица сдают декларацию при выполнении следующих условий:
- Юрлицо применяет ОСНО и имеет имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости.
- Юрлицо применяет ЕСХН и имеет налогооблагаемое имущество, неиспользуемое в сельхоздеятельности.
- Юрлицо является иностранной организацией и имеет на территории России недвижимость, облагаемую по кадастровой или среднегодовой стоимости.
Юрлица на УСН не сдают декларацию по налогу на имущество.
При наличии недвижимости, облагаемой налогом по среднегодовой стоимости, необходимо сдавать декларацию по итогам каждого года. Если вся недвижимость подпадает под льготы, декларацию все равно необходимо сдать, чтобы заявить право на льготы и их расчет.
Как заполнить декларацию по налогу на имущество: образец за 2024 год
Декларация имеет титульный лист и шесть разделов:
|
Раздел |
Что содержит |
|
1 |
Итоговая сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет |
|
2 |
Расчет суммы налога по среднегодовой стоимости |
|
2.1 |
Информация об объекте налогообложения |
|
2.2 |
Расчет налога с применением вычета СЗПК |
|
3 |
Расчет суммы налога по кадастровой стоимости |
|
4 |
Сводные данные о стоимости движимого имущества |
Порядок заполнения декларации по разделам, строкам и полям смотрите в отдельной инструкции в Системе Госфинансы>>>
Учреждения платят налог с недвижимого имущества, которое учли на счете 101.00 «Основные средства». С объектов, которые числятся за балансом, налог не платите. Налоговая база для учреждений – среднегодовая стоимость имущества, из кадастровой стоимости налог считают только коммерческие организации. Налоговые ставки устанавливают региональные власти. Читайте, как рассчитать налог на имущество в 2025 году:
Как рассчитать налог на имущество в 2025 году
Начисление и уплату налога на имущество отразите следующими проводками:
|
Содержание операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
||
|
Казенное учреждение |
||||
|
Начислен налог на имущество Основание: бухгалтерская справка и подтверждающие документы |
КРБ.1.401.20.291 |
КРБ.1.303.12.731 |
||
|
Перечислен налог на имущество в составе ЕНП Основание: выписка с лицевого счета |
КРБ.1.303.14.831 |
КРБ.1.304.05.291 |
||
|
Произведен зачет ЕНП в счет налога на имущество Основание: справка о принадлежности сумм ЕНП |
КРБ.1.303.12.831 |
КРБ.1.303.14.731 |
||
|
Бюджетное учреждение |
||||
|
Начислен налог на имущество Основание: бухгалтерская справка и подтверждающие документы |
0.401.20.291 <1> |
0.303.12.731 |
||
|
Перечислен налог на имущество в составе ЕНП Основание: выписка с лицевого счета |
0.303.14.831 |
0.201.11.610 |
||
|
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 851, КОСГУ 291) |
||||
|
Произведен зачет ЕНП в счет налога на имущество Основание: справка о принадлежности сумм ЕНП |
0.303.12.831 |
0.303.14.731 |
||
|
<1> Если в учетной политике закрепили, что данные расходы формируют себестоимость продукции, работ, услуг, спишите их на счет 109.00. |
||||
|
Автономное учреждение |
|
|||
|
Начислен налог на имущество Основание: бухгалтерская справка и подтверждающие документы |
0.401.20.291 <1> |
0.303.12.731 |
|
|
|
Перечислен налог на имущество в составе ЕНП Основание: выписка с лицевого счета |
0.303.14.831 |
0.201.11.610<2> |
|
|
|
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 851, КОСГУ 291) |
|
|||
|
Произведен зачет ЕНП в счет налога на имущество Основание: справка о принадлежности сумм ЕНП |
0.303.12.831 |
0.303.14.731 |
|
|
|
<1> Если в учетной политике закрепили, что данные расходы формируют себестоимость продукции, работ, услуг, спишите их на счет 109.00. <2> Счет 201.21 применяйте, если учреждение обслуживает банк. |
|
|||
Куда сдавать декларацию по налогу на имущество за 2024 год
Декларацию необходимо направлять в налоговую инспекцию каждого муниципального образования, где у предприятия имеется имущество.
Если у предприятия имеется несколько недвижимых объектов на территории одного региона, можно сдавать централизованную декларацию. Для этого необходимо убедиться в выполнении условий, перечисленных в п. 1.1 ст. 386 НК. Если все условия выполнены, необходимо сдать уведомление о переходе на сдачу централизованной декларации. Как заполнить и сдать уведомление — читайте в отдельной рекомендации.
Когда сдавать декларацию по налогу на имущество за 2024 год
Сдавать декларацию необходимо один раз в год. Срок сдачи — не позднее 25 февраля следующего года. Если отчетная дата совпадает с выходным днем, срок продлевается до понедельника.
Декларацию можно сдавать досрочно, не дожидаясь окончания года. Это возможно, если в течение года налогооблагаемый объект списывается с баланса организации. Возможна ситуация, когда сдали досрочную декларацию, а позднее поставили на баланс новый налогооблагаемый объект. Тогда придется сдать уточненную декларацию по окончании года.
Декларация по налогу на имущество в 2025 году: как сдать
Предусмотрено два формата:
- Бумажный – для предприятий со среднесписочной численностью до 100 человек. В расчет принимается показатель по итогам 2024 года.
- Электронный – для предприятий с ССЧ более 100 человек данный вариант является обязательным, для малых предприятий – добровольным.
Бумажную отчетность можно лично привезти в инспекцию или отправить ценным почтовым отправлением с описью вложения. Электронная отчетность сдается через оператора ЭДО.
Как заполнить декларацию по разделам, строкам и видам имущества - рассказали в отдельной инструкции:
Нулевая декларация
В трех случая необходимо сдать нулевую декларацию:
- У предприятия имеется недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, но она равна нулю.
- Вся имеющаяся недвижимость подпадает под налоговые льготы.
- Кадастровая недвижимость имеется, но ее стоимость не определена
- У организации есть недвижимость, у которой остаточная стоимость на все первые числа месяцев года и на 31 декабря равна нулю.
- Вся недвижимость освобождена от налога на основании федеральной или региональной льготы и нет итоговой суммы налога.
- Если налоговая база по «кадастровому» объекту равна нулю, нет кадастровой стоимости.
Уточненная декларация
Организация обязана подать в инспекцию уточненную декларацию, если допустила ошибку, в следствии которой занизила сумму налога.